企业资金内部控制国内外研究现状是什么?急.

企业资金内部控制国内外研究现状是什么?急.

内部财务控制是随着企业的发展而发展起来的，当企业规模较小，业务量少时，矛盾并不突出，而当企业规模越来越大、业务量巨大时，其风险随之增加，对于企业内部财务控制的要求也随之增加，这就需要建立一个有效的财务控制体系。

　　一、西方企业内部财务控制的历史演化

　　西方国家企业内部财务控制演化的历史，大体经历了以下三个阶段：

　　1、企业活动的财务控制阶段。生产企业产生后的早期，其财务控制主要围绕增加产量的生产活动进行。19世纪末20世纪初，随着社会化大生产程度的提高，经营者意识到企业生存和发展主要取决于成本的高低，所以提高劳动生产率、控制成本成为财务控制的主题。

　　2、以控制人为主的多层次、多方位财务控制阶段。虽然19世纪末20世纪初股份公司开始迅速发展，但股份分散，从而出现经理控制董事架空股东的情况。根据伯利 (Berle)和米恩斯(Means)合著的《现代公司和私有产权》，由于公司股权比较分散，股东未能对经理实施重要控制，这种状况使得经理趁机贪污、作弊等损害股东的利益。为了保护股东利益，20世纪70年代威尔森、斯宾塞、泽克海森、科斯创立了委托代理理论。该理论针对委托者和代理者之间的信息不对称，提出一套理论和方法指导委托者设计最优机制，来实现委托人期望效用的最大化。这样此后财务控制就分为两个层次：委托者对代理人的控制和代理人对经营活动的控制。财务控制出现多层次、多方位的特点。

　　3、以内部综合控制等为重要内容的财务控制阶段。外部监管虽发挥了重要作用，但外部监管并不能取代内部控制，所以通过外部进行监管的同时，仍需加强内部控制。20世纪80年代提出了内部控制结构，内容为控制环境、会计制度和控制程序。内部控制的具体内容包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。财务控制进入了内外结合、内部多角度进行控制的阶段。

　　二、西方企业内部财务控制研究的简要评述

　　西方理论界对企业内部财务控制的研究对财务控制理论发展起到了启示性的作用。但据目前所掌握的资料显示，其触角主要集中在财务经济学，而对纯粹财务管理学范畴重视不够;对财务控制的研究集中在金融控制和内部控制(审计领域)，对财务控制的内涵及外延未进行深入研究，也未建立完整的企业内部财务控制理论体系。

　　


答案补充
三、国内企业内部财务控制理论研究综述

　　企业内部财务控制理论的发展受到企业性质、管理制度及管理实务特点等因素的影响，因此，我们必须研究确定适合中国特点的内部财务控制理论。国内主要学者的部分研究成果如下：

　　1、郭复初教授：较早认识到国家财政、税收、价格、信贷等宏观调节措施要真正对企业经济活动发挥作用，都要通过企业财务的资金分配、成本形成与补偿和利润分配体系对企业经济活动的调控去具体实现。

　　

答案补充
【参考文献】

　　[1] 黄娟：《内部财务控制的定义与作用初探》，财会月刊，2003(4)

　　[2] 汤谷良：《财务控制新论》，会计研究，2000(3)

答案补充
四、国内企业内部财务控制理论研究的简要评述

　　我国财务控制理论研究充分借鉴了西方研究成果，并结合中国企业内部财务控制现状，初步建立起了财务控制理论体系框架。但仍存在较大不足，主要表现为：

　　1、研究客体主要集中物力资本财务控制，触角还未触及人力资本财务控制。这是与知识经济的时代要求相脱节的。

　　2、偏重于借鉴西方财务理论和经济学理论，忽视从财务管理学的角度来研究财务控制问题。

　　五、企业内部财务控制理论体系构建

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