向废旧物资回收单位销售过期的报纸杂志，印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入3510元，应该怎么算增值税

向废旧物资回收单位销售过期的报纸杂志，印刷过程中产生的边角废料纸张，共取得收入3510元，应该怎么算增值税

1，（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税处理；　　印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由印刷厂提供,图书按销售货物（13%）征收增值税：　　销项税额＝100000×13%＝13000（元）　　进项税额＝40000×17% ＝6800（元）　　（2）为出版社印刷图书业务的增值税处理；　　印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由出版社提供，按提供劳务征收增值税，税率为17%；收取的价外收入并入销售额征税。　　销项税额＝12×5000×17%+1000÷（1+17%）×17%＝10345.30（元）　　（3）向废旧物资回收单位销售货物的增值税处理；　　印刷厂向废旧物资回收单位销售货物，按照正常销售业务处理。只有废旧物资回收单位销售收购的废旧物资，享受免税政策。　　销项税额＝3510÷（1+17%）×17%＝510（元）　　（4）销售、赠送挂历的增值税处理；　　销项税额＝23.4÷（1+17%）×（50+300+200）×17%+23.4÷（1+17%）×800×70%×17%＝3774（元）　　（5）销售旧印刷机的增值税处理；　　38000÷（1+4%）×4%÷2×2（台）＝1461.54（元）　　（6）计算该企业当月销项税额；　　＝13000+10345.30+510+3774 +4000÷（1+17%）×17%（印刷复习资料）+ 5000×17%（印刷说明书）＝29060.50（元）　　（7）计算该企业当月进项税额；　　＝6800+13600+1020（税控机）-30000×17%（转出）＝16320（元）　　（8）计算该企业当月应纳增值税额。　　应纳增值税额＝29060.50-16320+1461.54＝14202.04（元）　　2，（1）甲企业应纳增值税为：   当期销项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＝8.16－0.68＝7.48 （万元）   当期进项税＝3.4＋0.7×7%＋0.85－4×17%＝3.62 （万元）  当期应纳增值税＝7.48－3.62＝3.86（万元）  （2）乙企业应纳营业税为：（0.5＋0.7＋0.08＋0.02＋0.3）×3%＝0.05 （万元）  （3）丙企业应纳增值税为：  当期销项税＝0.85＋35.1÷（1＋17%）×17%＝5.95 （万元）  当期进项税＝5.1＋18×17%－50×0.08×17%＋0.5×7%＝7.52 （万元）  当期应纳增值税＝5.95－7.52＝－1.57（万元）3， （1）当期销项税额 ＝12÷（1+17%）×17%+5÷（1+13%）×13%+60÷（1+17%）×17%+300×17%+（90+5）÷（1+17%）×17%+1.8÷3%÷（1+17%）×17%+1.5÷（1+17%）×17% ＝1.74+0.58+8.72+51+13.8+8.72+0.22 ＝84.78（万元） （2）该企业第（7）业务不予抵扣的进项税额 ＝12×17%＝2.04（万元）  将购进的货物用于集体福利和个人消费、非应税项目，其进项税额不得抵扣，按购进成本转出已抵扣的进项税额。 （3）当月可抵扣的进项税额总和（不包括退货业务） ＝360×17% + 80×3%+ 6×13%+3.4-2.04-0.5×17％＝65.66（万元） （4）说明退货业务的税务处理 商场给顾客退货，应扣减当期销项税额＝0.3÷（1+17%）×17%×10＝0.44（万元） 商场向厂家退货，应扣减当期进项税额＝0.25÷（1+17%）×17%×10＝0.36（万元） （5）该企业本月应纳增值税＝（84.78-0.44）-（65.66-0.36） ＝19.04（万元）

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