消费税算题

消费税算题

【答案】85900
【解析】粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并入销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0．5+[105000+(4680+9360)÷(1+17％)]X20％＝25000十23400＝48400(元)。包装物租金属于价外费用，构成啤酒售价的一部分，故需要计入出厂价格作为确定啤酒单位税额的依据。啤酒每吨出厂价格＝2900+234÷(1+17％)+1170÷150÷(1+17％)=3106．67(元)大于3000元，适用税额为250元/吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税＝150×250=37500(元)该酒厂2007年5月应纳消费税税额＝48400+37500=85900(元)

【答案】B、D、E
【解释】购买烟叶的烟叶税=30000×（1+10%）×20%=6600（元）
购买烟叶可抵扣进项税合计=（30000×1.1+6600）×13%+1000×7%=5218（元）
烟叶的成本=30000+1000+6600-5218+500=32882（元）
加工费进项税=850（元）
乙企业应代扣代缴消费税=（32882+5000）÷（1-30%）×30%=16235.14（元）
进项税转出额=30000×13%+2790÷（1-7%）×7%=4110（元）
甲卷烟厂交纳的增值税=（416500+35000）×17%-（5218+850-4110）=74797（元）
甲卷烟厂应申报缴纳消费税=416500×45%+17×150-16235.14×80%=176986.89（元）

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