单位处置旧机动车是否交增值税及账务处理

单位处置旧机动车是否交增值税及账务处理

一、会计处理
1、结转固定资产账面价值
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
3、残值收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费--应交增值税
4、结转固定资产清理
借：固定资产清理
贷：营业外收入
或
借：营业外支出
贷：固定资产清理

二、不管是一般纳税人还是小规模纳税人，增值税申报表都有处置固定资产那一栏，但你要注意区分，以前没抵扣过进项税的，适用增值税简易征收办法（3%，减半征收），抵扣过进项税的，直接按照17%征收

一般纳税人:2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）,按简易办法：依4%征收率减半征收增值税,增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2

小规模纳税人:销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税,增值税＝售价÷（1+3%）×2%

根据财税[2009]9号文，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产（包括旧汽车、旧摩托车和旧游艇）。按2％征收率征收增值税。按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额／（1+3％）；应纳税额=销售额×2％。
　　[例3]甲企业是小规模纳税人，2009年9月出售本企业使用过的一辆汽车，该车原值300000元，累计折旧100000元，转让价150000元，款项已收到。甲企业应作如下会计处理：
　　（1）借：固定资产清理 200000
　　　　　　累计折旧 100000
　　　　　　贷：固定资产 300000
　　（2）借：银行存款 150000
　　　　　　贷：固定资产清理 150000
　　（3）销售额=15000／（1+3％）=145631.07（元）
　　应纳税额=145631.07×2％=2912.62（元）
　　借：固定资产清理 2912.62
　　　　贷：应交税费——应交增值税 2912.62
　　（4）借：营业外支出 52912.62
　　　　　　贷：固定资产清理 52912.62

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