企业应纳所得税

某企业2010年发生如下经营业务： 全年取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元，其他业务收入800万元，其他业务成本660万元。取得购买国债的利息收入40万元，发生管理费用760万元（其中业务招待费70万元），缴纳非增值税税金及附加300万元，发生财务费用200万元，取得营业外收入100万元，取得权益性收益34万元，发生营业外支出250万元（其中公益性捐赠38万元） 要求计算该企业2010年度应纳的企业所得税

会计利润=5600-4000+800-660+40-760-300-200+100+34-250=404

国债利息收入，调整减少40万元；

业务招待费按收入的0.5%扣除，扣除额28万元，调整增加42万元

应纳企业所得税=（404-40+42）X25%=101.5万元

1、  企业的营业收入=5600+800=6400万元

2、  企业的利润总额=5600-4000+800-660+40-760-300-200+100+34-250=404万元

3、  国债的利息收入40万元免税，调减应纳税所得额40万元。

4、  因营业收入6400*0.005=32万元，70*0.6=42万元，所以业务招待费扣除限额是32万元，应调增应纳税所得额70-32=38万元。

5、  因利润总额404*0.12=48.48，所以公益性捐赠38万元可全额扣除。

6、  应纳税所得额=404-40+38=402万元

7、  应纳企业所得税=402*0.25=100.5万元

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