甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准备，计提比例为5%

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准备，计提比例为5%

1、借：应收账款-乙公司 468万
贷：主营业务收入 400万
应交税金-应交增值税（销项税额） 68万
2、
借：应收账款-乙公司 -234万
贷：主营业务收入 -200万
应交税金-应交增值税（销项税额） -34万
3、借：应收账款 15万
贷：坏账准备 15万
借：银行存款 15万
贷：应收账款 15万

4、2013年年末应收账款=400+234+15-15=634万
应有坏账准备余额=634*5%=31.7
坏账准备余额=20-15=5万元
故还要计提：31.7-5=26.7万元。
借：资产减值损失-计提坏账准备 26.7万
贷：坏账准备 26.7万
5、借：原材料 0.68万
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 0.68万

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