注册会计师在审查ABC公司2012年度利润表时,抽查了该公司12月份的销售业务,发出下列情况。

注册会计师在审查ABC公司2012年度利润表时,抽查了该公司12月份的销售业务,发出下列情况。

1、无偿赠送产品要视同销售处理，计算主营业务收入和销项税金。
2、商品已发出并向银行办妥托收手续的，满足销售收入确认条件，应确认销售收入。
3、将自产产品用于非应税项目的，应视同销售处理。
4、支付下年度产品广告费，应按受益期确定，计入下年度销售费用。
5、收到退回产品，应冲销销售收入。
6、CIF付款条件的，按会计准则规定，到港时确认收入，在运货物未到港不确认收入。
调增销售收入：100X（800-400）+200X（1600+100-1000）=40000+140000=180000元，调增销售成本：70X（800-400）+150X（1600+100-1000）=28000+105000=133000元，调减销售费用600000元。

（1） 无偿赠送应视同销售入帐。
借：营业外支出93600
贷：主营业务收入80000
贷：应交税费——应交增值税（销项税）13600
借：主营业务成本56000
贷：库存商品56000
（2） 采用托收承付方式销售商品的，在商品发出，办妥托收手续时确认收入：
借：应收帐款374400
贷：主营业务收入320000
贷：应交税费——应交增值税（销项税）54400
借：主营业务成本240000
贷：库存商品240000
（3） 公司将自产乙产品用于自行建造的职工俱乐部，属于用于非应税项目，应视同销售。

借：在建工程23400
贷：主营业务收入20000
贷：应交税费——应交增值税（销项税）3400
借：主营业务成本15000
贷：库存商品15000
（4） 不应计入2012年度的销售费用，应确认为预付帐款；
借：预付帐款600000
贷：销售费用600000
（5） 销售退回应及时作帐务处理：
借：主营业务收入40000
借：应交税费——应交增值税（销项税）6800
贷：应付帐款46800
借：库存商品28000
贷：主营业务成本28000
（6） 不应确认收入：
借：主营业务收入200000
借；应交税费——应交增值税（销项税）34000
贷：应收帐款234000
借：发出商品150000
贷：主营业务成本150000

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