企业合并会计——麻烦写下计算步骤，谢谢

A、B公司分别为母公司C控制下的两家子公司。

A公司于2006年8月自母公司C处取得B公司的100%股份，合并后B公司仍维持法人地位。为进行企业合并，A公司支付了2000万元。假定双方的会计政策一致，相关数据如下：合并日B公司股本900万元，资本公积100万元，盈余公积450万元，未分配利润800万元，所有者权益2250万元。假定合并前，A公司资本公积余额为100万元（资本溢价），则编制合并资产负债表时，应自A公司资本公积转回B公司合并前的留存收益为多少？

（1）会计分录如下：
　　

借：长期股权投资——B公司　　　　　

贷：股本　　　　　　　　　　
　　　　　　

贷：资本公积——股本溢价　　
　　

借：管理费用　　　　　　　　
　　　　

借：资本公积——股本溢价　　
　　　　

贷：银行存款　　　　　　　　
　　

（2）　　借：应收股利　　　　　　　　
　　　　

贷：长期股权投资——B公司　
　　

（3）　　借：银行存款　　　　　　　　
　　　　

贷：应收股利　　　　　　　　
　　

（4）应冲减初始投资成本的金额＝2250—2000—800=—650（万元）。由于计算出的应冲减初始投资成本金额为负数，则说明应恢复已冲减的初始投资成本账面余额。
　　

借：应收股利　　　　　　　 100
　　　　

借：长期股权投资——乙公司　2250
　　　　

贷：投资收益　　　　　　　　2350

（5）编制合并资产负债表时，应自A公司资本公积转回B公司合并前的留存收益=2350—2000

=350 万元。

1、A、B公司分别为母公司C控制下的两家子公司。属同一控制。

2、同一控制企业合并采用权益联营法

3、按权益联营法A公司支付了2000万元小于B公司所有者权益2250万元的部分250万元计入资本公积，资本公积余额=350万元

4、编制合并资产负债表时，应自A公司资本公积转回B公司合并前的留存收益应为=盈余公积450万元+未分配利润800万元=1250万元，但以A公司资本公积余额350万元为限，只转回350万元。

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