可供出售金融资产的初始入账价值怎么确认？

可供出售金融资产的初始入账价值怎么确认？

可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本。

　　可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
　　按《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》之规定，可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本。
　　账务处理会计分录为：
　　借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）
　　借：应收股利（支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
　　贷：银行存款等（实际支付的金额）

可供出售金融资产的初始入账价值为支付的价款加上另外支付的交易费用。
2008年1月1日甲公司购入的债券，其债券面值入成本明细，交易费用入利息调整明细，本题中面值刚好等于可供出售金融资产的初始入账价值。会计分录为：
借：可供出售金融资产--成本(面值) 1000
贷：其他货币资金--存出投资款 1000
2008年12月31日发生资产减值的会计分录为：
借：资产减值损失 300
贷：可供出售金融资产减值准备 300
（一）可供出售金融资产的定义：
可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
（二）可供出售金融资产的主要账务处理
（1）初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；
⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入所有者权益。
（三）可供出售金融资产的会计处理原则：
1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。
2、公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益(资本公积--其他资本公积)，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。
3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。
4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。
（四）可供出售金融资产的会计分录：
初始取得时：
借：可供出售金融资产--成本(面值)
--利息调整(溢价时)
应收利息
贷：其他货币资金--存出投资款
可供出售金融资产--利息调整(折价时)
可供出售金融资产减值的会计分录：
借：资产减值损失
贷：可供出售金融资产减值准备

这个问题翻翻书上的计算公式和概念就知道答案了，债券面值入成本明细，交易费用入利息调整明细。借：可供出售金融资产1000 （990+10）
贷：银行存款1000
年末
借：资产减值损失 300
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 300

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